Тема 9. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на предприятии

Интернет-магазин Economicportal.ru



Рациональное использование персонала предприятия — непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь персонал следует разделить на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.

Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский учётный и т.п. персонал). Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных.

9.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по категориям и профессиям. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.

Качественный анализ состава трудовых ресурсов проводится по уровню квалификации, стажу работы, возрасту, образованию и т.д. В процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам.

Анализ состава по уровню квалификации рабочих производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой численностью для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, которые можно определить по средневзвешенной арифметической формуле:

image

где Тр — тарифный разряд,
Чр — общая численность (количество) рабочих,
Чрi — численность рабочих i-го разряда,
Vрi — объём работ i-го вида,
V — общий объем работ.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

В ходе анализа квалификации управленческого персонала проверяют соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают   вопросы,   связанные   с   подбором   кадров,   их   подготовкой и повышением квалификации.

9.2. Анализ движения рабочей силы

Ответственным этапом в анализе использования предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов (табл. 9.1).

В ходе анализа тщательному изучению подвергают причины выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины, т.к. это часто связано с нерешёнными социальными проблемами.

Таблица 9.1

Показатели движения рабочей силы

Название показателя Формула для расчета Экономический смысл
Коэффициент оборота по приему (KП) Количество принятых работников
Среднесписочная численность работников
Характеризует удельный вес принятых работников зв период
Коэффициент оборота по выбытию (KВ) Количество выбывших работников
Среднесписочная численность работников
Характеризует удельный вес выбывших за период работников
Коэффициент текучести кадров (KТ) Количество уволившихся по собственному желанию + Нарушения трудовой дисциплины
Среднесписочная численность работников
Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам
Коэффициент постоянства кадров (Kпост) Kпост = 1 - KВ Характеризует уровень постоянно работающих на предприятии в анализируемом периоде (году, квартале)

9.3. Анализ использования фонда рабочего времени

Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основные составляющие баланса представлены в табл. 9.2.

Таблица 9.2

Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего

Показатель фонда времени Условные обозначения Формула расчета Примечания
Календарный Tк Tк = 365 дн. tвых — время выходных и праздничных дней
tнеяв — дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулыи пр.
t — номинальная продолжительность рабочего времени
tвп — время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращенных и льготных часов
Номинальный (режимный) Tном Tном = Tк - tвых
Явочный Tяв Tяв = Tном - tнеяв
Полезный фонд рабочего времени Tп Tп = Tяв · t - tвп

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Чр), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):

image

Если фактически одним рабочим отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (Дпот) и внутрисменные (tпот):

image

В    ходе    анализа    необходимо    выявить    причины образования сверхплановых   потерь   рабочего   времени.    Среди   них   могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени). Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер №10). На основании этих данных составляется аналитическая таблица.

Таблица 9.3

Исходные данные для расчёта непроизводительных затрат рабочего времени

Показатель Условные обозначения Сумма
Производственная себестоимость товарной продукции Спр  
Заработная плата рабочих ЗПр  
Заработная плата производственных рабочих ЗПпр  
Материальные затраты МЗ  
Себестоимость забракованной продукции Сб  
Затраты на исправление брака Зб  

Чтобы  рассчитать   непроизводительные  затраты  рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют:

- удельный   вес   заработной   платы   производственных   рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:

image

- сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

image

- удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат:

image

- заработную плату рабочих по исправлению брака:

image

- заработную плату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление:

image

- среднечасовую заработную плату рабочих:

image

- рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:

image

Сокращение потерь рабочего времени — один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Тпот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВпл):

image

Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда.

9.4. Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):

image

где ТП — объём товарной продукции в стоимостном выражении,
Ч — численность работающих.

Факторы, влияющие на годовую выработку представлены на рис. 9.1

image

Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:

ГВ = УД · Д · t · CB

Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Трудоёмкость — затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:

image

где ФРВi — фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий,
VВПi — количество  изделий одного  наименования в натуральном выражении.

Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоёмкости продукции — важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:

image

Влияние  этих факторов  на средний уровень трудоёмкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

image

Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения   качества,   надёжности   и   конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

В   заключение   анализа   определяют   резервы   снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:

image

где Тф — фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции,
Тн — затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости,
Тд — дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости,
ВПф — фактический объём валовой продукции,
ВПн — объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.

9.5. Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и скорректированного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ΔФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

image

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт скорректированного отклонения фонда заработной платы (ФЗПот).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства — это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

image

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 9.2.

image

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

image

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис. 9.3.

image

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

ФЗПп = Ч · Д · t · ЧЗП

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

image

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

image

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

image

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

image

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jy):

image

где СЗ1 — средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебн.пособ., - Улан-Удэ, 2003.


Поделиться

Добавить в закладки
Добавить комментарии
Поиск по сайту
Навигация
Наши партнеры
Статистика
    Top.Mail.Ru
Новые публикации